İstisna, İndirim ve Uygulamalara İlişkin Tasdik Hizmetleri
30/12/2025 tarihli Resmî Gazete’de yayımlanan 49 Sıra No.lu Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği uyarınca, Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi mükelleflerinin yıllık beyanlarında yer alan ve belirlenen hadleri aşan istisna, indirim ve uygulamalara ilişkin işlemler, Yeminli Mali Müşavir tarafından düzenlenecek tasdik raporunun ibrazı şartına bağlanmıştır.
Bu düzenleme 2025 hesap döneminden itibaren geçerli olup, Tebliğ kapsamında belirtilen tutar hadlerini aşan istisna veya indirim beyan eden mükelleflerin, ilgili beyanlarına ilişkin YMM tasdik raporu ibraz etmeleri zorunludur. Tasdik raporunun süresinde ibraz edilmemesi hâlinde, söz konusu istisna ve indirimlerden yararlanılması mümkün bulunmamaktadır.
Tebliğ uyarınca tasdiki zorunlu istisna ve indirimler, türlerine göre belirlenen tutar hadlerinin aşılması hâlinde tasdik kapsamına girmektedir. Bu çerçevede genel olarak;
- birçok istisna ve indirim türü için 500.000 TL’yi aşan tutarlar,
- bazı uygulamalarda istisna veya indirim toplamının 1.000.000 TL’yi aşması,
- belirli uygulamalarda ise toplam istisna ve indirim tutarlarının birlikte değerlendirilmesi
tasdik zorunluluğunu doğurmaktadır.
Bu kapsamda tasdik hizmetleri; Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi mükelleflerinin yararlandıkları istisna, indirim ve özel vergi uygulamalarına ilişkin hesap ve işlemlerin incelenmesi, değerlendirilmesi ve tasdik edilmesini kapsayacak şekilde yürütülmektedir.
Tasdik hizmetleri; Gelir Vergisi ve Kurumlar Vergisi mükellefleri bakımından aşağıdaki uygulamaları kapsayacak şekilde yürütülmektedir.
Gelir Vergisi Mükelleflerine Yönelik Tasdik Çalışmaları
- Sınai Mülkiyet Haklarından Elde Edilen Kazanç İstisnası
- Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlanan Kazançlar
- Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası
- Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası
- Yurt Dışına Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim, Sağlık ve Benzeri Hizmetlerden Elde Edilen Kazanç İndirimi
- Ar-Ge ve Tasarım İndirimleri
- Yatırım İndirimi İstisnası
- İndirimli Gelir Vergisi Uygulamaları
- Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesinde Yer Alan Diğer İndirimler ve Diğer İstisnalar
Kurumlar Vergisi Mükelleflerine Yönelik Tasdik Çalışmaları
- Yurt Dışı İştirak Kazançları İstisnası
- Yurt Dışı İştirak Hissesi Satış Kazancı İstisnası
- Emisyon Primi Kazancı İstisnası
- Gayrimenkul Yatırım Fon veya Ortaklıkları Kazanç İstisnaları
- Taşınmaz ve İştirak Hisseleri ile Kurucu Senetleri, İntifa Senetleri, Rüçhan Hakları ile Girişim Sermayesi Yatırım Fonları Katılma Paylarının Satış Kazancı İstisnası
- Yurt Dışı İnşaat, Onarım, Montaj ve Teknik Hizmetler Kazanç İstisnası
- Sınai Mülkiyet Hakları Kazanç İstisnası
- Türk Uluslararası Gemi Siciline Kayıtlı Gemilerin İşletilmesinden ve Devrinden Sağlanan Kazançlar
- Serbest Bölgelerde Elde Edilen Kazanç İstisnası
- Teknoloji Geliştirme Bölgelerinde Elde Edilen Kazanç İstisnası
- Araştırma Altyapıları ile Ar-Ge ve Yenilik Faaliyetlerinden Elde Edilen Kazanç İstisnaları
- Ar-Ge İndirimi
- Yurt Dışında Verilen Yazılım, Mühendislik, Eğitim ve Sağlık Hizmetleri Kazanç İstisnası
- Nakdi Sermaye Artışından Kaynaklanan Faiz İndirimi
- Kurumlar Vergisi Oranının İndirimli Uygulanması ve İndirimli Kurumlar Vergisi Uygulaması
- Yerel ve Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi Uygulaması
- Ar-Ge ve Tasarım İndirimleri
- Teknogirişim Sermaye Desteği İndirimi
- Teknokent Sermaye Desteği İndirimi
- Yatırım İndirimi İstisnası
- Kurumlar Vergisi Beyannamesinde Yer Alan Diğer İndirimler ve Diğer İstisnalar
Bu hizmetler kapsamında yürütülen tasdik çalışmaları; mükelleflerin yararlandıkları vergi avantajlarının mevzuata uygunluğunu güvence altına almakta, hatalı uygulama risklerini azaltmakta ve vergi incelemeleri karşısında güçlü bir uyum altyapısı oluşturmaktadır.